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消费税立法对执行税收法定原则、推进税收现代化具有重要意义:亚博提款安全快速

发布时间: 2021-05-04   来源: 亚博APP取款速度快  
本文摘要:亚博APP取款速度快,亚博提款安全快速,与2009年实施的中华人民共和国消费税暂行条例相比,征求意见稿调整了纳税人的规定,统一表现为在中国国内销售、委托加工、进口应税消费品的公司和个人,单独表现了消费品的自用状况。关于计税依据,其确定方法未进行调整,但修改销售额定义,在进口环节消费税构成计税价格计算中,与中华人民共和国增值税法征求意见稿一致,将关税纳税价格调整为关税纳税价格,这种表现的变化可能与服务贸易的相关价格是否计入计税依据等问题有关。

经过多年的实践探索,中国消费税制度建设积累了大量改革经验,具备立法成熟条件。消费税立法对执行税收法定原则、推进税收现代化具有重要意义。

12月3日,财政部、国家税务总局就中华人民共和国消费税法征求意见稿以下征求意见稿向社会公开征求意见。这是中国自1994年实施消费税暂行条例以来,经过20多年的改革实践和数次税制优化提出的消费税最新立法草案。

征求意见稿保持现行消费税制框架和税负水平整体不变,在纳税环节、纳税依据、扣除处理、纳税期限等方面优化,在坚持稳定的同时进入的一面,实行税收法定原则,推进税收现代化具有重要意义。征求意见稿主要改变纳税环节后移动。与2009年实施的中华人民共和国消费税暂行条例相比,征求意见稿调整了纳税人的规定,统一表现为在中国国内销售、委托加工、进口应税消费品的公司和个人,单独表现了消费品的自用状况。

改革

征求意见稿还将金银饰品、白金饰品和钻石饰品的消费税纳入零售阶段征收,其他贵重饰品和饰品玉石、高级手表仍在生产进口阶段征收消费税。这一变化或为纳税环节后移等改革措施提供基础条件。

进口环节的税收计算基于调整。关于计税依据,其确定方法未进行调整,但修改销售额定义,在进口环节消费税构成计税价格计算中,与中华人民共和国增值税法征求意见稿一致,将关税纳税价格调整为关税纳税价格,这种表现的变化可能与服务贸易的相关价格是否计入计税依据等问题有关。已经支付了消费税的扣除处理。

征求意见稿在外购买的应税消费品用于连续生产应税消费品的,追加啤酒,减少了珠宝玉石和摩托车。委托加工回收应税消费品的扣除政策不变,原本分布在多个文件中,有很多争论问题的政策更加明确。纳税期限与增值税一致。

消费税的纳税期限与中华人民共和国增值税法征求意见稿的规定一致,取消了纳税期限中1日、3日、5日的规定,增加了半年的纳税期限,深化了放管服的改革精神,减少了纳税人的纳税频率,降低了纳税成本为后续改革奠定基础征求意见稿,保持现行税制框架和税负水平整体不变,是平衡税制改革和经济社会发展的需要。在立法加快的背景下,可以确保税收的稳定过渡,适应减税、稳定增长、保护民生的改革背景。征求意见稿多吸收现有消费税相关条例,对未来改革方案采取开放的做法。

纳税期限

授权国务院实施税率调整。征求意见稿明确提出国务院可实施消费税改革试点,调整消费税税目、税率和征收环节,试点方案报告全国人大常委会。允许国务院调整税率的做法是基于消费税的规制特征,国务院可以根据经济形势、产业政策、行业发展和居民消费水平的变化等因素,调整消费税率,充分发挥消费税调整产业结构、引导消费方向的作用。

授权还为后续消费税改革的攻势铺平了道路,通过设定连接条款为后续改革的深化推进奠定了基础。根据党中央、国务院关于健全地税体系、中央和地方收入划分改革的要求,改革工作可能会继续推进,深化消费税扩大、税率结构调整、征收环节。这些改革措施在消费税立法后继续,许可国务院开展相关试点,使消费税改革更加灵活、实用,符合当前中国基本国情。

考虑到人民代表大会的立法权和政府控制权,保证税制建设遵循税收法定原则,沿法治化、规范化路径运行,避免税制调整的时滞性,保持立法的权威性、稳定性和公平性,保证政府决策的高效性,提高国家税收管理的现代化水平。构建消费税共同管理机制。征求意见稿增加了消费税共治条款,明确了相关部门需要配合税务机关的消费税管理活动。征收的主体没有变化,管理的部分增加了海关作为核定部门,核定了纳税人申报的纳税价格明显低、没有合理商业目的的的纳税价格和数量。

共治机制加强消费税征收管理,有利于健全当前税收征收管理体制,减少税收流失,创造公平高效的消费税法制环境。形成立法严格公平高效的消费税法经过多年的实践探索和修订,中国消费税制度建设积累了大量改革经验,具备立法成熟条件。目前税制框架成熟,税制要素合理,运行平稳,但消费税立法仍有有很大的提高空间,消费税改革试验的运行模式、征税环节是否向后移动、税基是否扩大何提高税制的现实适应性等问题需要进一步研究。

征求意见稿

征求意见原稿的具体条款,如消费升级的倾向,征税范围等内容不变,如何抑制消费的负外部性等也需要考虑。也就是说,消费税立法通过调整消费税征收范围、重建税率结构等,完善提高消费税对生产、消费行为的调整作用的流通税法律体系,形成与增值税制度密切合作、完美结合的税收法定要求,全面执行,加强实践操作性,形成立法严格、公平高效的税收法律制度。作者蔡昌系中央财经大学教授,刘万敏系中央财经大学税收学硕士研究生。


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